TVA-ul la Locuințe în 2024: Ce trebuie să știi despre taxarea proprietăților imobiliare

Începând cu anul 2024, regulile de TVA pentru locuințe în România au suferit modificări semnificative. Este esențial să fi la curent cu aceste schimbări pentru a face alegeri informate în ceea ce privește achiziția de imobile. 

Departamentul Juridic și Contabilitate BLITZ ne dă următoarele clarificiări în privința aspectelor legale pe care trebuie să le luăm în considerare:

Locuințe Noi

TVA 5% se aplică pentru:

Locuințele noi pentru care  s-a încheiat în timpul anului 2023 acte juridice (promisiuni de cumparare) care să ateste plata în avans a unei locuințe ce urmează să fie livrată până la 31 decembrie 2024.

TVA de 9% se aplică pentru:

• Apartamente cu o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești.
• Apartamente cu o valoare de maximum 600.000 lei, inclusiv terenul pe care sunt construite (exclusiv TVA).
• Apartamente cumpărate de o persoană fizică individual sau în comun cu alte persoane fizice.
• Apartamente care respectă suprafețele utile prevăzute în Legea locuinței 114/1996.
• Apartamente care, la momentul livrării, pot fi locuite ca atare – adică sunt racordate la utilități și sunt finisate, recepționate.

Câteva precizări importante: 

Această reducere TVA se aplică o singură dată per individ/ familie/ cuplu și numai în cazul locuințelor care în momentul livrării pot fi locuite ca atare, cu alte cuvinte, numai imobilelor ce sunt livrate ca finisate.

• Ulterior, toate achizițiile imobiliare vor fi taxate cu 19%.
• Cota de 9% se aplică doar pentru persoanele fizice.

TVA de 19% se aplică pentru:

• Apartamente care nu îndeplinesc condițiile pentru TVA de 9%.
• Apartamente cumpărate de o persoană fizică care a mai achiziționat o locuință cu TVA de 5%, cu o valoare mai mare de 600.000 lei, sau dacă proprietatea are o suprafață utilă mai mare de 120 mp sau nu este finisată conform legii.
• Proprietățile mai vechi de 3 ani.

Câteva precizări importante: 

În cazul tranzacțiilor realizate între persoane juridice, TVA-ul pentru locuințe este de 19%.

Societățile pot plăti și TVA 0% locuințe, dar doar dacă optează pentru taxarea inversă. Nu se ține seama de suprafața construită.

Dacă imobilul are mai puțin de trei ani de la realizare și se respectă celelalte condiții (suprafață și preț), se poate beneficia de cota redusă TVA de 9%. 

În caz contrar, se va aplica o cotă standard, de 19%.

În principiu, Locuințele Vechi sunt scutite de TVA

În principiu, locuințele vechi sunt scutite de TVA, însă legea stipulează niște condiții specifice pentru această situație.

Când o locuință este considerată veche?

Conform Codului fiscal, „livrarea unei construcții noi sau a unei părți din aceasta înseamnă livrarea efectuată cel târziu până la data de 31 decembrie a anului următor anului primei ocupări ori utilizări a construcției sau a unei părți a acesteia, după caz, în urma transformării”.

Acest lucru înseamnă că dacă imobilul este nou construit și dat în folosință în 2020, el va fi considerat nou până la 31 decembrie 2021, iar ulterior va fi considerat vechi.

Consultă un avocat sau un contabil pentru a determina cu exactitate situațiile în care achiziția unei locuințe vechi se va scuti de plata TVA-ului. 

Exemple Practice:

• Un apartament nou cu o suprafață de 100 mp și o valoare de 500.000 lei va fi impozitat cu TVA de 9%.
• Un apartament nou cu o suprafață de 150 mp și o valoare de 1.000.000 lei va fi impozitat cu TVA de 19%.
• Un apartament vechi cu o suprafață de 100 mp și o valoare de 500.000 lei nu va fi impozitat cu TVA.

Aceste reguli aduc claritate în ceea ce privește taxarea locuințelor în 2024 și oferă cumpărătorilor și vânzătorilor un cadru mai precis pentru tranzacțiile imobiliare. 

Asigură-te că ești informat înainte de a lua decizii legate de investițiile în proprietăți imobiliare în acest an.